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经济论文

金税三期背景下税收筹划有何策略方针

时间:2018年12月28日 所属分类:经济论文 点击次数:

下面文章研究主要是为了更好地运用税收筹划策略指导税收筹划实践。金税三期对税收征纳双方将产生重要影响,既优化了纳税服务,又强化了税收监管。文章在在金税三期背景下展开研究,提出纳税人可采用合法性、系统性、保护性、用足用好税收优惠政策、合力性等

  下面文章研究主要是为了更好地运用税收筹划策略指导税收筹划实践。金税三期对税收征纳双方将产生重要影响,既优化了纳税服务,又强化了税收监管。文章在在金税三期背景下展开研究,提出纳税人可采用合法性、系统性、保护性、用足用好税收优惠政策、合力性等税收筹划策略,实现税收筹划目标。

  【关键词】金税三期,税收筹划,策略

税务研究

  1金税三期对税务征纳的影响

  国家级信息系统工程金税三期,融合了税收征管变革和技术创新,实现了税务征管应用系统的完善和流程的优化,使得“互联网+税务”的服务与监管真正落到实处。对于征税机关而言,金税三期使得税收环境更加公平,业务操作和执法标准统一规范,要求征税机关更加自觉地依法治税。与此同时,征税机关可以利用大数据分析能力和自动化税务监管能力实现税务管理,可以有效降低税收成本和执法风险。

  对于纳税主体而言,金税三期一方面可以有效的优化纳税服务,减轻纳税人办税负担。另一方面,由于增加了纳税评估系统,金税三期能够自动识别纳税人的税务风险和查处纳税人的违法行为。因此,纳税人要更加自觉地依法纳税,更加自觉地诚信纳税,努力降低纳税风险,维护纳税人的税收信用。

  2金税三期下税收筹划策略

  税收筹划是税法赋予纳税人的一项正当权利。在金税三期背景下,纳税人应采用哪些税收筹划策略,以实现节约税款、递延纳税和降低税务风险的税收筹划目标呢?

  2.1合法性筹划策略

  税收法律法规是纳税人进行税收筹划必须遵守的法律底线。纳税人税收筹划行为必须在国家税收法律法规许可的范围内进行,必须严格区分税收筹划、偷税与漏税等根本区别。合法性筹划不仅要求弄清楚某项税收法律规范的基本内涵是什么,而且要知道该法律规范在何种背景下制定,政府的立法精神立法意图是什么。

  税收筹划要尽可能顺法筹划,就是要符合政府税收政策的意图,符合税法设置的初衷,是税收筹划优先选择。除了顺法筹划外,还可以逆法筹划,比如利用税法漏洞或模糊地方进行避税。当然,避税筹划存在很大的税收风险,并非税收筹划的首要选择。

  2.2系统性筹划策略

  纳税人经营、投资、筹资、理财活动与经营战略是相互联系的。系统性筹划要求纳税人着眼于企业总体的经营战略全局,而不能仅局限于某一税种税负高低来衡量税收筹划方案优劣。当税收筹划节税目标与企业整体理财目标不一致时,税收筹划节税目标要服从于企业整体理财目标。

  税收筹划既要考虑税收因素,也要考虑非税收因素,比如企业整体战略目标、企业所处外部环境变迁、未来经济环境变动趋势等。税收筹划在谋求筹划收益同时必然要发生筹划成本。只有筹划收益大于筹划成本,筹划行为才符合经济理性的要求。

  2.3保护性筹划策略

  保护性筹划策略就是要保证账证完整策略。设立完整、规范的财务会计账表和正确进行会计处理是企业进行税务筹划的基础和前提,会计账表健全、会计行为规范,其税务筹划的弹性应该会更大,它也为以后提高税务筹划效率提供依据。保护性筹划要求企业重视发票监管,将增值税发票的申领、保管、开具、抵扣等环节纳入规范管理。

  在采购环节,应当向收款方取得符合规定的发票;不符合规定的发票,不得作为财务报销凭证。要仔细核对增值税发票的票面信息,以确保增值税进项税额足额抵扣;同时制定有效内控手段,对供应商资质进行严格审核,降低税务风险。在销售环节,开具增值税发票时应注意填入信息、商品服务归类和编码是否正确,以及在销售退回或折让等特殊事项中的发票开具是否符合税法规定。

  2.4用足用好税收优惠政策筹划策略

  税收优惠政策是国家税制的一个组成部分,是政府为达到一定的政治、社会和经济目的,而对纳税人实行的税收鼓励或税收照顾。用足用好税收优惠政策是税收筹划的立足点。进行税收筹划时,要分析纳税主体可以享受哪些税收优惠政策,优惠政策在什么条件下可以享受,以及目前还缺少什么条件不能享受税收优惠,尔后再去创造条件去享受优惠政策。当纳税主体的条件都满足优惠政策要求时,还应按照既定的审批或备案程序完成其相关申请手续,获得税收负担的降低。

  2.5合力性筹划策略

  税收筹划需要企业管理层、财会部门、业务部门协力合作,发挥“合力”作用。企业高级管理层要有税收筹划意识,重视税收筹划工作,但管理层缺乏相应税收筹划的专业知识和专业技能,管理层不能成为税收筹划的执行主体。会计部门负责会计核算和单位报税工作,与税收筹划有着天然联系。

  但会计不参与企业的高层决策,税收筹划涉及到纳税义务发生之前各项谋划,而纳税义务发生之前的战略安排超出会计工作的职责和决策权力。企业业务部门对税收筹划也有重要影响。比如,销售方式与结算方式选择,直接影响到纳税义务发生时间的认定。因此,税收筹划需要在管理层的组织领导下,各业务职能部门应定期交流,共享信息并协调税收筹划与业务融合,在各方合力作用下,激发财会部门税收筹划的积极性,达成纳税主体税收筹划目标实现。

  3结论语

  税收筹划是一把“双刃剑”,既可给纳税人带来税收收益,也可能带来税收风险。在金税三期背景下,做好税收筹划工作尤为必要。企业主要领导人要有强烈的税收筹划意识,严格遵守税收筹划策略,使得税收筹划这个被喻为21世纪朝阳产业既能够在国家结构性减税的税制改革中又能够在创造企业价值中发挥应有的作用。

  参考文献

  [1]史晓龙等.金税三期:为税收事业插上金色翅膀[R].中国税务报,2013.

  [2]蔡昌等.税收筹划理论、实务与案例[M].中国人民大学出版社,2016.4-6.

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